Przez lata był to jeden z najbardziej kontrowersyjnych tematów w sporach poszkodowanych z fiskusem. Ubezpieczyciel wypłaca odszkodowanie z wielomiesięcznym opóźnieniem, sąd przyznaje odsetki za zwłokę, a urząd skarbowy… żąda podatku od tych odsetek. Brzmi absurdalnie? Dla wielu moich klientów to była bolesna rzeczywistość. Aż do teraz.

W czerwcu 2025 roku Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej wydał interpretację, która może być przełomem dla tysięcy poszkodowanych w całej Polsce. Sprawdźmy, co się zmieniło i dlaczego to tak ważne.

Spis treści

1. Dotychczasowa praktyka fiskusa – absurd w opodatkowaniu odsetek
2. Co zmieniła interpretacja z czerwca 2025 roku?
3. Jakie odsetki są teraz zwolnione z podatku?
4. Praktyczne konsekwencje dla poszkodowanych
5. Moja rada: co robić, jeśli już zapłaciłeś podatek od odsetek?
6. FAQ – najczęstsze pytania o opodatkowanie odsetek

Dotychczasowa praktyka fiskusa – absurd w opodatkowaniu odsetek

Z mojego doświadczenia jako radcy prawnego zajmującego się odszkodowaniami wynika, że problem opodatkowania odsetek od zadośćuczynienia był jednym z najbardziej frustrujących dla poszkodowanych. Wyobraźmy sobie taką sytuację: pan Janusz z Poznania dochodzi zadośćuczynienia po wypadku komunikacyjnym. Po trzech latach batalii sądowej sąd przyznaje mu 100 000 zł zadośćuczynienia plus 30 000 zł odsetek za opóźnienie w wypłacie (liczone od dnia wypadku do dnia zapłaty).

Zadośćuczynienie – zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 3b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych – jest oczywiście wolne od podatku. Ale co z tymi odsetkami? Dotychczas wiele urzędów skarbowych twierdziło, że odsetki to „przychód z innych źródeł” (art. 20 ust. 1 ustawy o PIT) i należy od nich zapłacić 12% podatku. W przypadku pana Janusza oznaczało to 3 600 zł do zapłaty fiskusowi.

Często słyszałem od klientów: „Jak to? Ubezpieczyciel zwleka trzy lata z wypłatą, a ja mam jeszcze zapłacić podatek od odsetek za tę zwłokę?”. To rzeczywiście brzmiało jak podwójna kara – najpierw za przewlekłość zobowiązanego, potem za fiskusa.

Co zmieniła interpretacja z czerwca 2025 roku?

24 czerwca 2025 roku Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej wydał interpretację indywidualną (sygn. 0112-KDIL2-1.4011.331.2025.1.TR), która potwierdza nowe, korzystne dla poszkodowanych stanowisko. Co ciekawe, nie jest to zmiana przepisów – przepis art. 21 ust. 1 pkt 95b ustawy o PIT obowiązywał już wcześniej. Zmienia się natomiast praktyka interpretacyjna organów podatkowych.

Przepis ten stanowi wyraźnie:

Art. 21 ust. 1 pkt 95b ustawy o PIT: „Wolne od podatku dochodowego są odsetki z tytułu nieterminowej wypłaty należności niepodlegających opodatkowaniu podatkiem dochodowym, wolnych od podatku dochodowego lub od których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.”

Kluczowe jest sformułowanie „należności niepodlegających opodatkowaniu”. Dyrektor KIS potwierdził, że skoro zadośćuczynienie i odszkodowanie są wolne od podatku (art. 21 ust. 1 pkt 3 i 3b ustawy o PIT), to również odsetki za opóźnienie w ich wypłacie korzystają ze zwolnienia.

Innymi słowy: jeśli świadczenie główne (zadośćuczynienie, odszkodowanie) nie jest opodatkowane, to odsetki za zwłokę w jego wypłacie również nie podlegają opodatkowaniu.

Jakie odsetki są teraz zwolnione z podatku?

Zwolnienie z art. 21 ust. 1 pkt 95b ustawy o PIT obejmuje odsetki, które spełniają dwa warunki łącznie:

1. Są naliczane z tytułu nieterminowej wypłaty należności – chodzi o klasyczne odsetki ustawowe za opóźnienie (art. 481 § 1 i § 2 Kodeksu cywilnego), naliczane gdy dłużnik spóźnia się z wypłatą.
2. Świadczenie główne jest wolne od podatku dochodowego – dotyczy to przede wszystkim:
   • Zadośćuczynień za doznaną krzywdę (art. 445 § 1 KC),
   • Odszkodowań za uszkodzenie ciała lub wywołanie rozstroju zdrowia (art. 444 § 1 KC),
   • Odszkodowań i zadośćuczynień za śmierć osoby bliskiej (art. 446 § 3 i § 4 KC),
   • Rent z tytułu zwiększonych potrzeb lub utraty zdolności do pracy zarobkowej (art. 444 § 2 KC).

Praktyczny przykład z mojej praktyki: Rodzina z Swarzędza (okolice Poznania) dochodziła zadośćuczynienia po śmierci bliskiej osoby w wypadku drogowym. Sąd przyznał 200 000 zł zadośćuczynienia plus 80 000 zł odsetek za ponad 4-letnie opóźnienie ubezpieczyciela. Zgodnie z nową wykładnią, cała kwota 280 000 zł jest wolna od podatku.

Praktyczne konsekwencje dla poszkodowanych

Co to oznacza w praktyce?

1. Nie musisz wykazywać odsetek w PIT-36/PIT-37 – jeśli otrzymałeś odsetki od zadośćuczynienia lub odszkodowania wolnego od podatku, nie wpisujesz ich w zeznaniu podatkowym.
2. Więcej pieniędzy w kieszeni – w przypadku odsetek rzędu 30 000-50 000 zł (co nie jest rzadkością przy wieloletnich sprawach) oszczędzasz 3 600-6 000 zł podatku.
3. Mniejszy stres – znika dylematem „czy płacić podatek od odsetek?”, bo interpretacja KIS jest jasna.

Kiedy zwolnienie NIE ma zastosowania?

Uwaga: zwolnienie nie obejmuje odsetek od świadczeń opodatkowanych, np.:

• Odszkodowań za utracone korzyści (art. 361 § 2 KC) – te są opodatkowane jako przychód z innych źródeł,
• Odszkodowań za szkody w działalności gospodarczej,
• Odszkodowań za zniszczone mienie (chyba że mamy do czynienia z wypadkiem osobowym).

Moja rada: co robić, jeśli już zapłaciłeś podatek od odsetek?

Jeśli w latach poprzednich zapłaciłeś podatek od odsetek związanych z zadośćuczynieniem/odszkodowaniem wolnym od podatku, możesz rozważyć złożenie korekty zeznania podatkowego. Zgodnie z art. 81 § 1 Ordynacji podatkowej masz na to 5 lat od końca roku, w którym upłynął termin złożenia zeznania.

Praktyczne kroki:

1. Sprawdź, czy Twoje odszkodowanie/zadośćuczynienie rzeczywiście było wolne od podatku (art. 21 ust. 1 pkt 3 lub 3b ustawy o PIT).
2. Jeśli tak – złóż korektę zeznania (PIT-36 lub PIT-37), wykazując zwolnienie odsetek na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 95b.
3. Urząd zwróci nadpłacony podatek wraz z odsetkami.

Z doświadczenia wiem, że urzędy skarbowe mogą kwestionować korekty, ale interpretacja KIS z czerwca 2025 r. to mocny argument. Warto skonsultować taką korektę z prawnikiem lub doradcą podatkowym.

Podsumowanie: co warto zapamiętać

Interpretacja KIS z czerwca 2025 roku to dobra wiadomość dla poszkodowanych. Po latach sporów z fiskusem wreszcie mamy oficjalne potwierdzenie: odsetki od zadośćuczynienia i odszkodowania wolnego od podatku również są zwolnione z opodatkowania.

Kluczowe zasady:

• Odsetki za opóźnienie w wypłacie zadośćuczynienia/odszkodowania (art. 445, 444, 446 KC) są wolne od podatku na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 95b ustawy o PIT.
• Nie wykazujesz ich w zeznaniu podatkowym.
• Jeśli zapłaciłeś podatek w latach poprzednich, rozważ korektę zeznania.
• Zwolnienie nie obejmuje odsetek od świadczeń opodatkowanych (np. odszkodowanie za utracone korzyści).

Swoją drogą, ta sprawa pokazuje, jak ważne jest śledzenie orzecznictwa i interpretacji organów skarbowych. Czasem jeden dokument potrafi odmienić sytuację tysięcy podatników.

Ostatnia aktualizacja: styczeń 2025

---

Niniejszy artykuł ma charakter informacyjny i nie stanowi porady prawnej ani podatkowej. Każda sprawa jest indywidualna i wymaga analizy konkretnych okoliczności.

---

Bartosz Kowalak – radca prawny, wspólnik w KOWALAK JĘDRZEJEWSKA KONRADY I PARTNERZY ADWOKACI I RADCOWIE PRAWNI. Od lat zajmuję się prawem odszkodowawczym z pasją. Więcej o mojej praktyce znajdziecie na www.prawnikpoznanski.pl oraz www.blogoodszkodowaniach.pl.

Masz pytanie lub chcesz podzielić się swoją historią? Zostaw komentarz lub napisz: kancelaria@prawnikpoznanski.pl